Бухгалтерский учет в нефтегазовом секторе (стр. 59 )

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе».

К-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», дополнительный счет 1251 «Расчеты с подотчетными лицами» (приходный кассовый ордер).

6. Внесен подотчетными лицами остаток  неиспользованной подотчетной  суммы. В кассу в иностранной валюте:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе».

К-т 1011 «Денежные средства в кассе в иностранной валюте» (на основании расчетно-платежной ведомости и приходного кассового ордера).

7. Остаток неиспользованной подотчетной суммы удержан из заработной платы подотчетных лиц:

Д-т 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

К-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников. , дополнительный счет 1251 «Расчеты с подотчетными лицами» (на основании расчетно-платежной ведомости и приходного кассового ордера).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба. Материальный ущерб, причиненный организации работниками, представляет собой выявленные при приемки, инвентаризации и других проверках недостачи ценностей сверх установленных норм естественной убыли и нормируемых потерь, растрат и хищений денежных средств, а также потери от порчи, боя и лома запасов, причиненных по злоупотребления. Халатности, небрежности и. т.п при исполнении работниками служебных обязанностей.

Для учета расчетов с лицами по возмещению причиненного ими материального ущерба используется счет 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», где открывается дополнительный счет 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба». На субсчете «Расчеты по возмещению материального ущерба» счета 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» учитываются расчеты с работниками за ущерб, причиненный ими организациям вследствие всякого рода переплат и недобора денежных средств, допущенных должностными лицами, уплаты штрафов за сверхнормативный простой транспорта, несвоевременный возврат тары и другие суммы материального ущерба, возмещаемые по закону должностными лицами.

Основанием для учета расчетов по возмещению материального ущерба служат:

- акты на бой, лом и порчу запасов, готовой продукции и других запасов,

- сличительная ведомость результатов инвентаризации денежных средств, запасов, основных средств, утвержденная руководителем организации,

- решения или постановления судебно-следственных органов.

При выявлении недостачи и потерь, явившихся следствием злоупотреблений или халатного отношения к исполнению служебных обязанностей, виновные лица немедленно освобождаются от занимаемой должности, и материалы о таких недостачах и потерях направляют в судебно - следственные органы. Одновременно  администрация обязана принимать оперативные меры по  возмещению виновным лицам нанесенного материального ущерба и направить судебно-следственным органам ходатайство о наложении ареста на имущество или денежные средства, принадлежащие ответчику. Затем необходимо установить строгий контроль за поступлением средств по исполнительным листам судов.

На суммы недостач, растрат и хищений, направленные в судебно-следственные органы, делается следующая запись:

Д-т 1280 «Прочая краткосрочная  дебиторская задолженность», субсчет «Недостачи и потери от порчи запасов по нерассмотренным актам» - на сумму материального ущерба по рыночным (учетным) ценам, включая налог на добавленную стоимость

К-т 6280 «Прочие доходы» - на сумму выявленного материального ущерба по рыночным (учетным) ценам без налога на добавленную стоимость

К-т 3130 «Налог на добавленную стоимость» - на сумму налога на добавленную стоимость по этим материальным ущербам

2. На основании решений судебно-следственных органов о взыскании суммы материального ущерба с виновных лиц:

Д-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», дополнительный счет 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - на сумму недостающих, похищенных или испорченных запасов по исковой стоимости с применением коэффициентов и включая налог на добавленную стоимость.

К-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчет №Недостачи и потери от порчи запасов по нерассмотренным актам» - на сумму недостающих ценностей по себестоимости

К-т 6280 «Прочие доходы», субсчет «Разница между взыскиваемой суммой и фактической себестоимостью (балансовой стоимостью) недостающих запасов - на сумму указанной разницы

К-т 3130 «Налог на добавленную стоимость» - на сумму налога на добавленную стоимость.

3. При погашении виновными лицами присужденной судом суммы задолженности в зависимости от способов их внесения на основании приходного кассового ордера, выписки с текущего  счета банка и расчетной ведомости:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассу» - при внесении наличными в кассу

Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» - при погашении безналичным путем

Д-т 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда» - при удержании из заработной платы

К-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», дополнительный счет 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

4. На сумму списанной задолженности:

Д-т 7210 «Административные расходы» - на сумму фактической себестоимости недостающих запасов

Д-т 6280 «Прочие доходы», субсчет «Разница между взыскиваемой и фактической себестоимостью недостающих запасов»- на сумму указанной разницы.

К-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», дополнительный счет 1252 «Расчеты по возмещению материального ущерба»- на сумму недостающих, похищенных или испорченных запасов по исковой стоимости с применением коэффициентов и включая налог на добавленную стоимость.

5. Если улучшится имущественное положение и платежеспособность должников, то с них взыскивается ранее списанная в расход организации задолженность и отражаются согласно приходному кассовому ордеру или выписке с текущего счета:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

К-т 6280 «Прочие доходы».

6. Сумма задолженности списывается по себестоимости, включая налог на добавленную стоимость в расход организации следующей записью на счетах бухгалтерского  учета:

Д-т 7470 «Прочие расходы»

К-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчет «Недостачи и потери от порчи запасов по нерассмотренным актам).

Аналитический учет расчетов по возмещению материального ущерба ведут в журнале-ордере №7 по каждому дебитору, у которого выявлена недостача или с которого производится взыскание сумм в возмещение нанесенного  материального ущерба, а при компьютеризации учета – в ведомости, имеющей аналогичную с журналом-ордером №7 форму.

На предприятии также осуществляются расчеты с работниками по возмещению материального ущерба.

Работники несут материальную ответственность в полном размере вреда, причиненного по их вине работодателю, в случаях, когда:

1) между работником и работодателем заключен письменный договор о принятии на себя полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и др. ценностей, переданных работнику;

2) в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за вред, причиненный работодателю при исполнении трудовых обязанностей;

3) имущество и др. ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;

4) вред причинен работником, находившимся в состоянии алкогольного, наркотического или токсикоманического опьянения;

5) вред причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в т. ч. при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и др. предметов, выданных работодателем работнику в пользование;

6) вред причинен в результате разглашения коммерческой тайны;

7) вред причинен действиями работника, содержащими признаки деяний, преследуемых в уголовном порядке.

На исследуемом предприятии все операции по выдаче авансов под отчет и расчеты по ним отражают в журнале-ордере № 7. Основанием для записей в журнал-ордер служат принятые авансовые отчеты, утвержденные руководителем предприятия и приложенные к ним документы, а также кассовые отчеты предприятия. Таким образом, в журнале-ордере осуществляется одновременно аналитический и синтетический учет.

На основании обработанных  авансовых отчетов в графиках 17-30 отражаются операции по кредиту рассматриваемого счета на суммы возврата неиспользованных авансовых и израсходованных подотчетных сумм в корреспонденции с соответствующими счетами. В графе 31 «Итого по кредиту» и по строке «Итого» в разрезе в разрезе подотчетных лиц отражаются итоговые суммы оборотов  по кредиту счету 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», дополнительный счет 1251 «Расчеты с подотчетными лицами». Остатки на конец месяца в разрезе подотчетных лиц подсчитываются и заносятся в графу 32 «Остаток на конец месяца».

В конце месяца соответствующие итоговые данные журнала-ордера №7 переносятся в Главную книгу. Остаток на конец месяца по указанному счету в разрезе подотчетных лиц переносится в журнал –ордер, открываемый на следующий месяц.

Учет налога на добавленную стоимость, подлежащему отнесению в зачет. Исследуемое предприятие является плательщиком налога на добавленную стоимость, то есть имеет Свидетельство о постановке на учет по НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы - это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Характеризуя НДС в целом, можно сказать, что это универсальный налог, охватывающий все виды торов и услуг. При этом он включается в цену товара, повышая ее, поэтому этот налог фактически оплачивают те, кто покупает товары.

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами НДС, начисленного по облагаемым оборотам и суммами налога, относимого в зачет в соответствии с законодательством, т. е. между итоговой суммой НДС по счетам-фактурам, выставленным покупателям и суммой НДС по счетам-фактурам от поставщиков.

Для учета налога на добавленную стоимость осуществляет регистрацию полученных от поставщиков счетов-фактур в книге покупок, которая ведется для того, чтобы обеспечить получение полной и достоверной информации по НДС, подлежащему зачету.