Бухгалтерский учет в нефтегазовом секторе (стр. 64 )

Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительным требованиям, созданный резерв не будет использован полностью или частично, то неизрасходованные суммы восстанавливаются методом «красного спорно» следующей бухгалтерской записью:

Д-т 7440 «Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований»

К-т 1290 «Резервы по сомнительным требованиям».

Аналитический учет по счету 1290 «Резерв по сомнительным требованиям» ведется по каждому сомнительному требованию, по которому был создан резерв, в ведомости.

Учет расчетов по выданным авансам. В условиях неустойчивости развития экономики и нестабильности платежеспособности покупателей и заказчиков последние систематически необоснованно отказываются от акцепта платежных требований-поручений и уклоняются от своевременной оплаты счетов поставщиков и подрядчиков за отгруженные им продукции, товары, оказанные услуги и тем самым задерживают платежи. В таких случаях поставщик и подрядчик в целях обеспечения гарантии своевременной оплаты счетов за отгруженные продукции, товары и оказанные услуги может потребовать от покупателей внести аванс под поставку запасов и оказания услуг. На практике авансы, выданные на всю стоимость поставляемой поставщиком и подрядчиком в будущем партии продукции и товаров, оказываемой услуги, называют предварительной оплатой.

Для расчета  в порядке выдачи авансов под поставку товарно-материальных запасов поставщик и покупатель должны заключить между собой соглашение, в котором определяются сумма и сроки перечисления платежей, длительность расчетного периода и сроки выверки расчетов.

Учет расчетов по авансам, выданным организацией поставщикам и подрядчикам под поставку товарно-материальных запасов и оказания услуг, ведется в зависимости от сроков выданных авансов. Если авансы выданы сроком до одного года, то учет операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 1610 «Краткосрочные авансы выданные», а авансы выданные сроком свыше одного года учитываются на счете 2910 «Долгосрочные авансы выданные». На дебете этих счетов будут числиться выданные поставщикам и подрядчикам авансы до тех пор, пока не будут зачтены в погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками (по кредиту) за полученные продукции, товары и оказанные услуги.

Аналитический учет по счетам 1610 «Краткосрочные авансы выданные» и 2910 «Долгосрочные авансы выданные» ведется в журнале-ордере №8 и ведомости к нему по выданным авансам в разрезе поставщиков и подрядчиков по наименованиям товарно-материальных запасов. Записи производятся линейно-позиционным способом, где каждому поставщику и подрядчику показываются остатки выданных на начало месяца авансов, суммы выданных и зачтенных авансов и в конце месяца выводятся сотки на конец месяца.

Перечислен аванс поставщику под поставку продукции и товаров за наличными деньгами из кассы:

Д-т 1610 «Краткосрочные авансы выданные», Д-т 2910 «Долгосрочные авансы выданные»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе».

На основании расходного кассового ордера.

Перечислен аванс поставщику под поставку продукции и товаров с текущего счета:

Д-т 1610 «Краткосрочные авансы выданные», Д-т 2910 «Долгосрочные авансы выданные»

К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»

На основании выписки с текущего счета

Перечислен аванс поставщику под поставку продукции и товаров с валютного счета

Д-т 1610 «Краткосрочные авансы выданные», Д-т 2910 «Долгосрочные авансы выданные»

К-т 1031 «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранной валюте»

На основании выписки с валютного счета.

5.Перечислен аванс поставщику под поставку продукции и товаров полученными займами банка (краткосрочными, долгосрочными).

Д-т 1610 «Краткосрочные авансы выданные», Д-т 2910 «Долгосрочные авансы выданные»

К-т 3010 «Краткосрочные банковские займы»

К-т 4010 «Долгосрочные банковские займы».

На основании  выписки банка.

6. Зачтен выданный аванс в погашение задолженности сроком до одного года и сроком свыше одного года по акцептованным расчетным документам поставщиков и подрядчиков.

Д-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»

Д-т 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

К-т 1610 «Краткосрочные авансы выданные», К-т 2910 «Долгосрочные авансы выданные»

На основании справки.

7. Возвращены поставщикам и подрядчикам покупателям и заказчикам неиспользованные суммы ранее выданных авансов наличными деньгами:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе».

К-т 1610 «Краткосрочные авансы выданные», К-т 2910 «Долгосрочные авансы выданные»

На основании приходного кассового ордера.

8.Возвращены поставщикам и подрядчикам покупателям и заказчикам неиспользованные суммы ранее выданных авансов наличными деньгами в кассу в иностранной валюте.

Д-т 1011 «Денежные средства в кассе в иностранной валюте»

К-т 1610 «Краткосрочные авансы выданные», К-т 2910 «Долгосрочные авансы выданные».

На основании приходного кассового ордера.

Возвращены поставщикам и подрядчикам покупателям и заказчикам неиспользованные суммы ранее выданных авансов на текущий счет

Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»

  К-т 1610 «Краткосрочные авансы выданные», К-т 2910 «Долгосрочные авансы выданные».

На основании выписки с текущего счета

2.Возвращены поставщикам и подрядчикам покупателям и заказчикам неиспользованные суммы ранее выданных авансов на валютный счет

Д-т 1031 «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранной валюте»

К-т 1610 «Краткосрочные авансы выданные», К-т 2910 «Долгосрочные авансы выданные».

На основании выписки с валютного счета.

3.Списаны в связи с истечением срока исковой давности невостребованные авансы, выданные под поставку запасов на убытки (расходы) организации

Д-т 7210 «Административные расходы»

К-т 1610 «Краткосрочные авансы выданные», К-т 2910 «Долгосрочные авансы выданные».

На основании акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

Итоговые суммы аналитических данных ведомости по строкам «Итого» и графам 9 «Итого по кредиту счета» должны соответствовать итоговой сумме счета 1610 «Краткосрочные авансы выданные» по строке «Итого по счету» и графе «Итого» журнала-ордера.

Глава 4. Учет долгосрочных активов нефтегазовом секторе

4.1 Учет инвестиций в нефтегазовом секторе

Инвестиции − одно из наиболее часто используемых понятий в экономике. В особенности, если она находится в процессе трансформации или испытывает подъем.

Термин "инвестиции" происходит от латинского слова "invest", что означает вкладывать. В более широкой трактовке он выражает вложения капитала с целью его дальнейшего возрастания.

Под инвестициями в широком смысле понимаются денежные средства, имущественные и интеллектуальные ценности государства, юридические и физические лица, направляемые на создание новых предприятий, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих, приобретение недвижимости, акций, облигаций и других ценных бумаг и активов с целью получения прибыли и (или) иного положительного эффекта.

Инвестиции - это более широкое понятие, чем капитальные вложения.

Инвестиции принято делить на портфельные и реальные.

Портфельные (финансовые) инвестиции - вложения в акции, облигации, другие ценные бумаги, активы других предприятий.

Реальные инвестиции - вложения в создание новых, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий. В этом случае предприятие - инвестор, вкладывая средства, увеличивает свой производственный капитал - основные производственные фонды и необходимые для их функционирования оборотные средства.

При осуществлении портфельных инвестиций инвестор увеличивает свой финансовый капитал, получая дивиденды - доход на ценные бумаги.

Правительством Республики Казахстан (РК) принят закон о государственной поддержке прямых инвестиций, который основывается на Конституции РК и состоит из норм и нормативно - правовых актов.

Государственная поддержка прямых инвестиций заключается:

- в законодательных гарантиях обеспечения инвестиционной деятельности;

- в установление систем и льгот и преференций;

- в наличии единственного государственного органа, уполномоченного представлять РК перед инвесторами;

- в предоставлении гарантий покрытия политических и регулятивных рисков в соответствии с договорами, заключенными Правительством РК с международными организациями и соответствующими нормативными правовыми актами РК.

Целью государственной поддержки прямых инвестиций является создание благоприятного инвестиционного климата для обеспечения ускоренного развития производства товаров, работ и оказания услуг в приоритетных секторах экономики, перечень которых утверждается Президентом РК.

В процессе достижения цели РК решает следующие задачи:

Внедрение новых технологий, передовой техники и ноу-хау.

Насыщение внутреннего рынка высококачественными товарами и услугами.

Государственная поддержка и стимулирование отечественных товаропроизводителей.

Развитие экспортоориентированных и импортозамещающих производств.

Рациональное и комплексное использование сырьевой базы РК.

Внедрение современных методов менеджмента и маркетинга.

Создание новых рабочих мест.

Внедрение системы непрерывного обучения местных кадров, повышение уровня их квалификации.

Обеспечение интенсификации производства.

В статистическом учете и экономическом анализе реальные инвестиции называют еще и капиталообразующими. Капиталообразующие инвестиции включают следующие элементы:

- инвестиции в основной капитал;

- затраты на капитальный ремонт;

- инвестиции на приобретение земельных участков и объектов природопользования;

- инвестиции в нематериальные активы (патенты, лицензии, программные продукты научно-исследовательские и опытно - конструкторские разработки и т. д.);

- инвестиции в пополнение запасов материальных оборотных средств.

Основное место в структуре капиталообразующих инвестиции занимают инвестиции в основной капитал, в объем которых включаются затраты на новое строительство, реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих промышленных, сельскохозяйственных, транспортных, торговых и других предприятий, затраты на жилищное и культурно - бытовое строительство.