Инкассация наличных денежных средств в нефтяных компаниях:
Дт 1020 «Денежные средства в пути»,
Кт 1010 «Денежные средства в кассе».
Зачисление денег на расчетный счет в нефтяных компаниях:
Дт 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
Кт 1020 «Денежные средства в кассе».
Аналитический учет денежных средств в пути ведется в журнале-ордере №3, предназначенном для группировки операций по кредиту счета 1020 «Денежные средства в пути» и ведомости к журналу – ордеру №3 для группировки операций по дебету этого счета.
На данном счете учитываются:
- выручка от продажи товаров подразделениями, осуществляющими торговую деятельность, внесенная в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на текущий или иной счет предприятия, но еще не зачисленная по назначению;
- денежные средства, перечисленные с расчетного счета, для приобретения иностранной валюты;
-· направленная для продажи на торгах валюта с выделением в аналитическом учете операций по обязательной, добровольной продаже и конверсии;
-· стоимость проданных товаров и оказанных услуг с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт.
Остаток (сальдо) денежных средств в пути на начало месяца по указанному счету отражается в ведомости к журналу-ордеру. Бухгалтерские записи по дебету (ведомости) и кредиту (журнал-ордер) в учетных регистрах производится линейно-позиционным способом с указанием номеров квитанций, которыми подтверждается сдача денег, выписок банка, в которых фиксируется зачисление этих денег на счета организации. Линейно-позиционный способ учетных записей означает, что данные по дебету и кредиту счета 1020 «Денежные средства в пути» отражается по одной и той же строке журнала – ордера №3 и ведомости к нему в разрезе корреспондирующих счетов общими суммами по предварительно сгруппированными однородными операциями с учетом сумм дебетовых и кредиторов оборотов по счету 1020 «Денежные средства в пути» и выводятся остатки денег в пути на конец месяца, которые переносятся в Главную книгу и ведомости к журналу-ордеру №3, открываемые на следующий месяц.
Применение линейно-позиционного способа учетных записей в данном учетном регистре обеспечивает наглядность текущего контроля за денежными суммами в пути, своевременность и полнотой поступления их на счета в банке. Не закрывшиеся в данном месяце позиции составляют сальдо денежных средств в пути на конец месяце, которое должно закрываться в начале следующего месяца.
Учет на текущих счетах в нефтяных компаниях.
Для учета движения средств на расчетном счете в нефтяных компаниях используется активный, балансовый счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.
Организации ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются:
- номер счета клиента;
- дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;
- суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;
- остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.
К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Порядок списания средств с расчетного счета регламентирован Гражданским кодексом Республики Казахстан.
Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно, путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом. Если при проверке банковской выписки на предприятии будет обнаружено, что с расчетного счета ошибочно списаны денежные средства, необходимо сообщить об этом немедленно в операционный отдел банка.
На основании обработанных выписок банка и приложенных к ним денежных документов операции по текущему счету систематизируются в двух учетных регистрах: журнале-ордере №2 и ведомости к нему. Журнал-ордер №2 предназначен для учета операции по кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» с распределением сумм по дебету корреспондирующих счетов, а ведомость к журналу-ордеру №2- по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», с распределением сумм по кредиту корреспондирующих счетов.
Для отражения в журнале-ордере №2 и ведомости к нему хозяйственных операций в разрезе корреспондирующих счетов осуществляется группировка сумм путем подсчета соответствующих данных в банковских выписках, согласно приведенным в них бухгалтерским записям, и записи в журнал-ордер и ведомости к нему ведут сгруппированными итогами по каждой выписке банка. Для группировки приложенных к выписке банка оправдательных документов целесообразно составлять две разработочные (группировочные) ведомости с записью в них каждого отраженного в выписке документа и с указанием, от кого поступили или кому перечислены деньги, за что, суммы и корреспонденции счетов по дебету и кредиту счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
Записи в журнале-ордер №2 и ведомости к нему начинают с отражения сальдо по счету 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» на начало месяца, которое указывается в левом верхнем углу ведомости к журналу-ордеру №2. Затем производят записи за текущий месяц по мере поступления и бухгалтерской обработки выписок банка. При этом каждая выписка банка записывается отдельной строкой, порядковый номер которой указывается на выписке.
На счете 1030 ведется аналитический и синтетический учет. Регистром аналитического учета являются выписки банка с расчетного счета, т. к. здесь отражается каждая операция на счете. Поступают они из банка вместе с документами на основании которых были совершены те самые расчетные операции. Бухгалтерия проверяет их, определяет корреспонденцию счетов на каждую операцию и составляет регистр синтетического учета по счету 1030 - журнал-ордер №2. Журнал-ордер №2 состоит из двух частей, самого журнала и ведомости к нему. В журнале отражаются обороты по кредиту счета 1030 с указанием в дебет каких счетов. В ведомости отражаются обороты по дебету счета 1030 с указанием с кредита каких счетов. Журнал - ордер открывается в начале месяца выносом сальдо на начало, оно берется с журнала за прошлый месяц или с главной книги. По мере поступления выписок банка журнал и ведомость заполняется. Каждой выписке отводится отдельная строка, если операции с одинаковой корреспонденцией повторяются, то их обобщают и записывают общей суммой.
По окончании месяца подсчитывается итоги по графам, и в строке «Итого» журнала – ордера №2 и ведомости к нему заносятся подсчитанные суммы кредитовых и дебетовых оборотов по хозяйственным операциям согласно выписке банка за месяц. Строкой ниже в правом нижнем углу ведомости к журналу – ордеру №2 отражают «Сальдо на конец месяца в тенге», которые выводят с учетом сальдо на начало месяца и сумм кредитовых и дебетовых оборотов по данному счету.
Сальдо на конец месяца должно соответствовать выписке банка из текущего счета, а оно переносится в ведомости к журналу-ордеру №2, открывающему на следующий месяц.
Проверенные итоговые данные журналов –ордеров в конце месяца переносятся в главную книгу.
Корреспонденция счетов по учету денежных средств на текущем банковском счете в нефтяных компаниях.
1. Отражение поступления денежных средств по дебету счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» в нефтяных компаниях.
1. Поступление платежей от заказчиков за оказанные услуги:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»
К-т 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков».
2. Поступление задолженности от дочерних, ассоциированных и совместных организаций:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1220 «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций»
К-т 1230 «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций».
3. Поступление задолженности по вознаграждению по представленным займам, векселям, договорам аренды основных средств:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению».
4. Поступило в погашение задолженности по недодаче и возмещению материального ущерба за прошлые периоды:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», субсчет «расчеты по возмещению материального ущерба».
5. Поступление от разных дебиторов долгов по предъявленным претензиям, присужденным суммам, кражам, ограблениям, а также на ошибочно излишне зачисленную сумму:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», субсчет «Расчеты по претензиям»
6. Зачисление денежных средств (переводов), сданных через инкассаторов, почтовое отделение связи, в вечернюю кассу банка в последний день месяца:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1020 «Денежные средства в пути».
7. Зачисление остатков неиспользованных средств в аккредитивах и чековых книжках:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1060 «Прочие денежные средства».
8. Зачисление наличных денег, сданных из кассы:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 1010 «Денежные средства в кассе».
9. Поступление от учредителей в счет вклада в уставный капитал:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 5030 «Вклады и паи», 5110 «Неоплаченный капитал».
10. Зачисление полученных от банка и внебанковских учреждений краткосрочных займов и других привлеченных средств:
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
К-т 3010 «Краткосрочные банковские займы»
К-т 3020 «Краткосрочные займы, полученные от организаций, осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа или Национального банка.
11. Зачисление полученных доходов в счет будущих периодов (арендная плата, плата за коммунальные услуги):
Д-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 |
