Учет резервного капитала в нефтяных компаниях ведут на пассивных счетах "Резервы", в который входят следующие счета: 5410 "Резервный капитал, установленный документами" и 5460 "Прочие резервы". Нефтяные компании должны создавать резервный капитал для покрытия убытков общества в размере не менее 15% от его объявленного уставного капитала. Он должен быть сформирован в течение двух лет с момента государственной регистрации общества. Резервный капитал общества формируется путем ежегодных отчислений из чистого дохода общества, размер которых устанавливает общее собрание акционеров. В случае, если в результате каких-либо выплат резервный капитал общества станет меньше 15% от объявленного уставного капитала, общество обязано возобновить отчисления для пополнения резервного капитала до указанной величины. При создании резервного капитала дебетуют счет 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года" и кредитуют счет 5410 "Резервный капитал ". Использование средств резервного капитала отражают записями по дебету счета 5410 "Резервный капитал " и кредиту следующих счетов: 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года", 5520 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет" - на сумму убытка, покрытого за счет средств резервного капитала.
Для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала организации, образуемого в соответствии с законодательством и учредительными документами, в Типовом плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами».
При создании резервного капитала организации производится следующая запись на счетах бухгалтерского учета:
Д-т 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
К-т 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами.
Созданный резервный капитал может быть использован по решению общего собрания трудового коллектива организации (акционеров, учредителе)на следующие цели:
1. Начисление дивидендов акционерам по принадлежащим им акциям при отсутствии или недостаточности нераспределенного дохода, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством, по выплате дивидендов. При этом дается следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 5410 «Резервный капитал», установленный учредительными документами.
К-т 3030 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участников».
Покрытие убытков отчетного года и прошлых лет. При этом составляется следующая корреспонденция счетов:
Д-т 5410Резевный капитал, установленный учредительными документами»
Кредит следующих счетов
К-т 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»
К-т 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет
Направление на увеличение уставного капитала отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:
Д-т 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами»
К-т 5010 «Привилегированные акции»
К-т 5020 «Простые акции».
Аналитический учет по счету 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами» ведется в журнале-ордере 13 по кредиту счета и ведомости или при компьютеризации учета – в ведомости, имеющей формы оборотной ведомости по этому счету.
5.6 Учет резервов на переоценку активов
Резерв на переоценку – это сумм полученные в результате произведенной переоценки основных средств, нематериальных активов, инвестиций и других активов в связи с инфляцией.
В целях усиления контроля за состоянием и движением каждого вида резерва в Типовом плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие отдельные счета:
5420 «Резерв на переоценку основных средств»
5430 «Резерв на переоценку нематериальных активов»
5440 «Резерв на переоценку финансовых активов»
5450 «Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности»
5460 «Прочие резервы».
Переоценка основных средств, включая долгосрочно арендуемые основные средства, незавершенные капитальные вложения и оборудования, предназначенные к установке, осуществляются в соответствии с законодательством самой организацией самостоятельно в связи с повышением стоимости активов в результате инфляции. Кроме того, организация имеет право осуществлять индексацию основных средств путем прямого перерасчета их балансовой стоимости применительно к складывающимся на рынке ценам на соответствующие объекты основных средств. Цены должны быть подтверждены документами или экспертным путем.
На сумму дооценки соответствующих объектов основных средств (кроме земли) на основании составленных специальных расчетов составляется следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 2410 «Основные средства (при необходимости по соответствующим дополнительным счетам)
К-т 5420 «Резерв на переоценку основных средств».
На сумму корректировки накопленной амортизации объектов основных средств, увеличиваемую в связи с их дооценкой, на основании расчета амортизации производится следующая бухгалтерская запись:
Д-т 5420 «Резерв на переоценку основных средств»
К-т 2420 «Амортизация основных средств» (при необходимости по соответствующим дополнительным счетам).
При индексации незавершенных капитальных вложений и оборудования, предназначенного к установке, составляется следующая корреспонденция счетов:
Д-т т счета 2930 «Незавершенное строительство»
Кредит счета 5420 «Резерв на переоценку основных средств».
Суммы дооценки, начисленные сверх установленных индексов инфляции, подлежат отражению в налоговом учете как совокупный годовой доход налогоплательщика.
По мере эксплуатации объектов основных средств суммы дооценки переносятся на нераспределенный доход в размерах, определяемых в соответствии с применяемым методом начисления амортизации.
Исчисленная сумма дооценки объектов основных средств ежемесячно переносится на нераспределенный доход организацией следующей записью на счетах бухгалтерского учета:
Д-т 5420 «Резерв на переоценку основных средств»
К-т 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года -6970 тенге.
В случае выбытия объекта основных средств вся сумма переоценки (дооценки), не перенесенная на нераспределенный доход организации в течение срока службы, переносится на указанный доход полностью, независимо от причин выбытия.
При этом составляется следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 5420 «Резерв на переоценку основных средств»
Кредит счета 5030 «Вклады и паи».
Суммы дооценки объектов основных средств могут быть направлены также на покрытие убытков, полученных от ликвидации объектов основных средств, согласно расчету убытков, приходящихся на индексированную стоимость ликвидированного объекта. При этом сумма убытков от ликвидации объекта основных средств списывается следующей бухгалтерской записью:
Д-т 5420 «Резерв на переоценку основных средств»
К-т 7410 «Расходы по выбытию активов», дополнительный к нему счет 7411 «Расходы по выбытию основных средств».
Организация в связи с информацией имеет право проводить переоценку как основных средств, так и имеющихся у себя объектов нематериальных активов путем прямого пересчета их балансовой стоимости применительно к складывающимся на рынке ценам на соответствующие объекты нематериальных активов.
На сумму дооценки соответствующих объектов нематериальных активов на основании специальных расчетов составляется следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 2730 «Прочие нематериальные активы» (при необходимости по соответствующим дополнительным счетам).
Кредит счета 5430 «Резерв на переоценку нематериальных активов».
На сумму корректировки накопленной амортизации объектов нематериальных активов, увеличиваемую в связи с их дооценкой, на основании расчета амортизации производится следующая запись:
Д-т 5430 «Резерв на переоценку нематериальных активов»
Кредит счета 2730 «Амортизация прочих нематериальных активов».
Суммы дооценки, полученные в результате предыдущей переоценки объектов нематериальных активов, могут быть использованы на возмещение убытков от последующей переоценки объектов и отражаются на счетах бухгалтерского учета следующими записями:
Д-т 5430 «Резерв на переоценку нематериальных активов»
К-т 2730 «Прочие нематериальные активы».
Организация имеет право на переоценку долгосрочных финансовых активов.
Увеличение стоимости долгосрочных финансовых активов (инвестиций) в результате дооценки учитывается как доход по кредиту счета 54440 «Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи», учитывается как расход на счете 7420 «Расходы от обесценения активов», где следует открыть дополнительный счет 7423 «Расходы от обесценения финансовых активов».
При увеличении стоимости финансовых активов в результате их переоценки на суммы дооценки составляется следующая корреспонденция счетов.
На сумму дооценки финансовых активов (инвестиций) в установленные капиталы дочерних, ассоциированных, совместных организаций:
Д-т 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы»
Д-т 2310 «Инвестиции в недвижимость».
Кредит счета 5440 «Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи».
На сумму дооценки долгосрочных финансовых активов (инвестиций):
Д-т 2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения»
Д-т 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи».
Д-т 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы»
Д-т 7420 «Расходы от обесценения активов», дополнительный к нему счет 7423 «Расходы от обесценения финансовых активов»
Кредит счета 5440 «Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи».
При уменьшении балансовой стоимости финансовых активов (инвестиций) в результате их переоценки уценки производится следующая запись на счетах бухгалтерского учета:
1.На суммы уценки финансовых активов (инвестиций) в установленные капиталы дочерних, зависимых, совместно контролируемых и прочих организаций:
Д-т 5440 «Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи».
Кредит соответствующих счетов:
К-т 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы»
К-т 2310 «Инвестиции в недвижимость».
2. На сумму уценки долгосрочных финансовых активов (инвестиций)
Д-т 5440 «Резерв на переоценку финансовых активов, предназначенных для продажи».
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 |
