Если же расчеты за поступившие запасы производятся наличными деньгами из подотчетных сумм, то один экземпляр сопроводительного докумнта возвращается представителю поставщика, доставившего запасы, а два экземпляра остаются у материально-ответственного лица (заведующего складом), один из которых прикладывается к авансовому отчету как оправдательный документ об использовании наличных денег, выданных в подотчет на приобретение запасов.
При приобретении запасов за наличный расчет на складе поставщика материально - ответственному лицу организации выдаются из кассы наличные деньги под отчет и доверенность на получение запасов. На отпускаемые запасы поставщик выписывает сопроводительные товарные документы (счет-фактуру, товарно-транспортную накладную и др) в трех экземплярах, на которых после приемки запасов ставятся подписи лиц, отпускающих и получающих запасы. За приобретенные запасы представитель покупателя производит расчет наличными из подотчетных сумм путем внесения наличных денег в кассу поставщика. При этом кассир выписывает приходный кассовый ордер, где указывается, от кого получены деньги, за что сумма платежа, номер и дата сопроводительного товарного документа, и лицу, сдавшему деньги, выдается на руки квитанция данного приходного кассового ордера за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью организации поставщика.
После оплаты за полученные запасы поставщик оставляет у себя один экземпляр сопроводительного товарного документа, а два экземпляра выдает представителю покупателя, один из которых вместе с квитанцией приходного кассового ордера он представляет в бухгалтерию организации при авансовом отчете как оправдательный документ об использовании подотчетных сумм, а другой экземпляр сопроводительного товарного документа остается у заведующего складом организации как подтверждающий документ об оприходовании запасов.
3.8 Синтетический учет поступления запасов
На основании сопроводительных товарных документов поставщиков на поступившие запасы в бухгалтерии организации организуется синтетический и аналитический учет поступления (оприходования) запасов.
В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета для синтетического учета и контроля за остатками и движением запасов организации применяются следующие активные материальные счета подраздела 1300 «Запасы»:
1310 Сырье и материалы, где учитываются сырье и материалы, предназначенные для дальнейшего использования в производственном процессе.
1320 Готовая продукция, где учитываются фактическая производственная себестоимость выпущенной и сданной на склад готовой продукции
1330 Товары, где учитываются операции, связанные с движением товаров, закупленных и хранящимся для перепродажи.
1340 Незавершенное производство, где учитываются затраты по незавершенному производству, по местам возникновения в основном производстве, вспомагательном производстве, при производстве полуфабрикатов собствнного производства.
1350 «Прочие запасы», где учитываются прочие запасы, не указанные в предыдущих группах.
1360 Резерв по списанию запасов, где учитываются операции, связанные с созданием и движением резервов на снижение стоимости запасов до чистой стоимости реализации в связи с повреждением или моральным устареванием.
Для учета налога на добавленную стоимость по поступившим запасам предназначен счет 1420 «Налог на добавленную стоимость», где отражаются операции по налогу на добавленную стоимость, подлежащую отнесению в зачет, в том числе подлежащего возмещению в соответствии с налоговым законодательством, а также излишне уплаченные в бюджет суммы налога на добавленную стоимость.
Учет расчетов с поставщиками за поступившие запасы в зависимости от сроков оплаты (сроком до одного года или свыше одного года) ведется на следующих счетах:
3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»- срок оплаты до одного года
4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» - срок оплаты свыше одного года.
Оприходование на склад организации поступивших запасов от поставщиков и от своих предприятий, находящихся на отдельном самостоятельном балансе, согласно сопроводительным (приходным) товарным документам, отражается на счетах бухгалтерского учета следующими записями:
Д-т счетов:
1310 «Сырье и материалы»
1330 «Товары»
1350 «Прочие запасы» - на покупную цену запасов.
В зависимости от сроков оплаты (сроком до одного года или свыше одного года).
Кредит соответствующих счетов
3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчика
4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» - на общую стоимость поступивших запасов.
На сумму налога на добавленную стоимость на поступившие запасы, отражающие в счет-фактуре, дается следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 1420 «Налог на добавленную стоимость»
В зависимости от сроков оплаты (сроком до одного года или свыше одного года.
Кредит соответствующих счетов
3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»
4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
При поступлении запасов от иностранных партнеров, кроме покупной стоимости запасов, на основании заполненной грузовой таможенной декларации, дополнительно отражаются на счетах бухгалтерского учета начисленные к оплате суммы таможенной пошлины и таможенный сбор за оформление документов следующими записями
На сумму таможенной пошлины
Д-т 1310 «Сырье и материалы»
Д-т 1330 «Товары»
Д-т 1350 «Прочие запасы»
Кредит счета 3230 «Прочие обязательства по другим обязательным платежам», субсчет «Таможенная пошлина».
На сумму таможенного сбора за оформление документов
Д-т 7210 «Административные расходы»
К-т 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», субсчет «Расчеты с таможней»
На сумму транспортно-заготовительных расходов на перевозку запасов до пункта назначения, оплаченную по тарифам согласно условиям договора поставки (франкировки) поставщиком за счет покупателя и указанную в товарно-транспортном документе поставщика делается следующая бухгалтерская запись:
Дебет соответствующих счетов
1310 «Сырье и материалы»
1300 «Товары»
1350 «Прочие запасы»
По экономически правильно
Д-т 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»
В зависимости от сроков оплаты (сроком до одного года или свыше одного года):
Кредит соответствующих счетов:
3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»
4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»
После всех вышеуказанных бухгалтерских записей по кредиту счетов 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» будет отражена полная сумма, подлежащая уплате поставщикам.
При оплате платежного требования-поручения поставщиков за поступившие от них запасы, на основании выписки банка о перечислении платежа дается следующая бухгалтерская проводка:
В зависимости от сроков оплаты (сроком до одного года или свыше одного года)
Дебет соответствующих счетов
3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»
4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам»
Кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
Сумма налога на добавленную стоимость, отнесенная (зачтенная) в уменьшении платежей в бюджет, по мере фактического поступления запасов и оплаты платежных требований –поручений поставщиков за них отражается на счетах бухгалтерского учета следующей записью
К-т 3130 «Налог на добавленную стоимость»
Д-т 1420 «Налог на добавленную стоимость»
Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению запасов на склад организации рассмотрим на примере
Пример. От поставщика поступили и оприходованы запасы. В счет-фактуре значиться (в тенге):
Запасы по покупным ценам 800 000
Налог на добавленную стоимость 96 000
Тара 3000
Транспортно-заготовительные расходы, оплаченные поставщиком за счет покупа
Итого к оплате 901 000
Сумма платежного требования –поручения поставщика оплачена.
По данной операции будут сделаны следующие записи на счетах бухгалтерского учета
1.Товры полностью оприходованы на склад по покупным ценам и тара на сумму 803000
Д-т счета 1310 Сырье и материалы 800 000
Д-т1350 Прочие запасы, субсчет «Тара под товарам и порожняя 3000
Кредит счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» 803 000
2.На сумму налога на добавленную стоимость на поступившие запасы 96000
Д-т 1420 «Налог на добавленную стоимость»
К-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» 96 000
На сумму траснпортно-заготовительных расходов, оплаченных поставщиком за счет покупа
Д-т 1310 Сырье и материалы
Д-т 7110 Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»
К-т 3310 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» 2000
4. Оплачено платежное требование-поручение поставщика 901 000
Д-т 3310 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам
К-т 1030 Денежные средства на текущих банковских счетах 901000
Такие бухгалтерские записи на счетах делаются при поступлении запасов в полной сохранности.
В практике работы организации могут быть случаи, когда при приемке запасов устанавливаются расхождения по количеству и качеству между запасами, фактически поступившими и данными, указанными в сопроводительных товарных документах поставщика. В таком случае по дебету счетов 1310 «Сырье и материалы», 1330 «Товары», 1350 «Прочие запасы» отражается только фактически оприходованные запасы.
Порядок отражения в учете недостачи, хищений и потерь от порчи запасов в пути, выявленных при приемке, зависит от многих факторов (от размера недодачи и потери, виновников, условий договора поставки, времени оплаты запасов).
Если выявленные недодачи запасов не превышают установленных норм естественной убыли при их перевозке и нормируемые потери от боя запасов в стеклянной посуде и др, то представитель железной дороги ( пристани, аэропорта, автобазы) обязан сделать в транспортной накладной отметку об этом в установленном порядке веса и суммы недодачи. Бухгалтерия организации при получении от менеджера (экспедитора) или шофера транспортной накладной обязана тщательно проверить, не превышает ли указанная в накладной недостача установленных норм естественной убыли. После этой проверки по положению указанные недостачи списываются за счет грузополучателя по ценам приобретения (покупным) следующей бухгалтерской проводкой:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 |
