Бухгалтерский учет в нефтегазовом секторе (стр. 131 )

По кредиту этого счета отражаются суммы:

- оплаты труда, причитающиеся работникам,

- в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников; при ликвидации чрезвычайных обстоятельств дебетуется счет  "Прибыли и убытки";

- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет - в корреспонденции со счетом  "Резервы предстоящих расходов"; за счет расходов будущих периодов - в корреспонденции с одноименным счетом;

- начисленных пособий по социальному страхованию, пенсий и другие аналогичные суммы - в корреспонденции со счетом  "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

- начисленных доходов от участия в капитале организации и т. п.

- в корреспонденции со счетом  "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Таким образом, по кредиту счета 3350 «Задолженность должностным лицам» отражаются остатки задолженности предприятия своему персоналу по оплате труда и суммы, начисленные персоналу предприятия по оплате труда.

Сумма начисленной заработной платы работникам:

Д-т 2930 «Незавершенное строительство» - на сумму начисленной оплаты труда работникам строительства.

Д-т 7110 «Расходы по реализации продукции и оказания услуг» - на сумму начисленной оплаты труда работникам, занятым реализацией продукции и товаров и оказанием услуг.

Д-т 7210 «Административные расходы»- на сумму начисленной оплаты труда работникам административно-управленческого аппарата организацией

Д-т 8110 «Основное производство» - на сумму начисленной оплаты труда работникам основного производства

Д-т 8210 «Полуфабрикаты собственного производства» - на сумму начисленной оплаты труда работникам, занятым производством полуфабрикатов

Д-т 8310 «Вспомогательные производства» - на сумму платы труда работникам вспомогательных производств.

Д-т 8410 «Накладные расходы»-на сумму оплаты труда работникам, занятым оказанием услуг основным, вспомогательным и собственным производствам по выпуску полуфабрикатов

К-т 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

На сумму социального налога и отчислений на социальное страхование по доходам работников, исчисленную путем применения установленной ставки к доходу работников, облагаемому у источника выплаты, согласно специальному расчету, делаются следующие записи на счетах бухгалтерского учета:

Д-т 2930 «Незавершенное строительство» - на сумму начисленного социального налогов и социального страхования от начисленной оплаты труда работников, работающих в капитальном строительстве.

Д-т 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» - на сумму социального налога и социального страхования от начисленной оплаты труда работникам занятым реализацией продукции и товаров и оказанием услуг.

Д-т 7210 «Административные расходы» - на сумму социального налога и социального страхования от начисленной оплаты труда должностным лицам и работникам административно - управленческогого аппарата организации

Д-т 8110 «Основное производство» - на суммы социального налога и социального страхования от начисленной оплаты труда работников основного производства.

Д-т 8210 «Полуфабрикаты собственного производства» - на суммы социального налога и социального страхования от начисленной оплаты труда работников, занятых производством полуфабрикатов.

Д-т 8310 «Вспомагательные производства» - на сумму социального налога и социального страхования от начисленной оплаты труда работников вспомагательных произыодств.

Д-т 8410 «Накладные расходы» - на сумму социального налога и социального страхования работникам, занятым оказанием услуг основным, свпомагательным и собственным производствам по выпуску полуфабрикатов.

К-т 3150 «Социальный налог»

К-т 3210 «Обязательства по социальному страхованию»

Учет резервов (фондов) по оплате труда и других отпусков. В условиях правильного и равномерного включения по оплате вознаграждения за дни ежегодного трудового и других отпусков и ежегодных вознаграждений за многочисленную трудовую деятельность (выслугу лет) в расходы организации в течении года создаются резервы (фонды). Их размер определяется учетной политикой организации в зависимости от средней продолжительности дней отпусков работников.

Учет резервов по оплате работникам дней трудового и других отпусков и ежегодных вознаграждений за многолетнюю трудовую деятельность (выслугу лет) можно вести на счете 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам», где следует открыть субсчет «Резерв по оплате отпусков работников».

1. Начисление резервов по оплате работниками дней трудового и других отпусков и ежегодных вознаграждений за многолетнюю трудовую деятельность (выслугу лет):

Д-т 2930 «Незавершенное строительство» - на сумму начисленного резерва по оплате отпусков работников строительства.

Д-т 7110 «Расходы по  реализации продукции и оказанию услуг» - на сумму начисленного резерва по оплате отпусков работников, занятых реализацией продукцией и оказанием услуг.

Д-т 7210 «Административные расходы» - на сумму начисленного резерва по оплате отпусков работников административно-управлнческого аппарата организации.

Д-т 8110 «Основное производство» - на сумму начисленного резерва по оплате отпусков работников основного производства.

Д-т 8210 «Полуфабрикаты собственного производства» - на сумму начисленного резерва по оплате отпусков работников, занятых производством полуфабрикатов.

Д-т 8310 «Вспомогательные производства» - на сумму начисленного резерва по оплате отпусков работников вспомогательных производств.

Д-т 8410 «Накладные расходы» - на сумму начисленного резерва по оплате отпусков работников, занятых оказанием услуг основным, вспомогательным и собственным производствам полуфабрикатов.

К-т 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работников», субсчет «Резерв по оплате отпусков работников» - на сумму начисленного резерва.

На сумму начисленных вознаграждений работникам за дни ежегодного трудового и других отпусков и выдаваемых в конце года вознаграждений за многолетнюю трудовую деятельность (выслугу лет) за счет средств созданного резерва:

Д-т 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам», субсчет «Резерв по оплате отпусков».

К-т 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

2. На сумму социального налога и отчислений на социальное страхование, начисленную путем применения установленной ставки к вознаграждениям работников за дни ежегодного трудового и других отпусков и выдаваемых в конце года вознаграждений за многолетнюю трудовую деятельность на основании специальных расчетов:

Д-т 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работников» субсчет «Резерв по оплате отпусков».

К-т 3130 «Социальный налог»

К-т 3210 «Обязательства по социальному страхованию».

В конце отчетного года при проведении годовой инвентаризации обязательства необходимо проверить правильность образования и использования созданного резерва по оплате трудовых и других отпусков. В процессе инвентаризации, учитывая неиспользованные работниками дни отпусков и установленные методики расчета средней заработной платы, на основании сумм среднегодовых расходов по оплате труда, обязательства по социальному налогу, социальному страхованию, а также сумм обязательных взносов в накопительные пенсионные фонды должна быть, проверена правильность остатка на конец года созданного резерва.

В конце отчетного года в случае превышения суммы фактически созданного резерва над суммой резерва, выявленной в результате годовой инвентаризации, излишне начисленная сумма резерва списывается на уменьшение расходов организации составлением реверсивной проводки, и, наоборот, если сумма созданного резерва не покрывает расходов, то непокрытая часть расходов списывается на расходы организации.

3. На сумму начисленного пособия работниками по беременности и родам:

Д-т 3210 «Обязательства по социальному страхованию».

К-т 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

4. На сумму удержаний и вычетов из начисленной оплаты труда работников и административно-управленческого аппарата в зависимости от их видов:

Д-т 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» - на сумму удержаний и вычетов от начисленной оплаты труда работников.

Кредит соответствующих счетов.

К-т 3120 «Индивидуальный подоходный налог» - на сумму индивидуального подоходного налога

К-т 3220 «Обязательства по пенсионным отчислениям»  на сумму обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды

К-т 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» - на сумму платежей за приобретенные работникам товары в кредит, возмещений материального ущерба (недостачи, растраты и хищения), не возвращенных своевременно авансов по командировкам и другим расчетам по подотчетным суммам

К-т 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников» - на сумму платежей за приобретенные работникам товары в кредит, возмещение материального ущерба( недостачи, растраты и хищения), не возвращенных своевременно авансов по командировкам Ии другим расчетам по подотчетным сумам и др.

К-т 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников» - на сумму задолженности работников по предоставленным долгосрочным займам, возмещений материального ущерба (недостачи, растраты, хищений и. т.д), причиненного организации работникам, сроком свыше одного года.

К-т 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» - на сумму по исполнительным листам, взыскиваемую с работников по решению суда в пользу различных юридических и физических лиц сроком до одного года

К-т 4170 «Прочая долгосрочная кредиторская задолженность» - на сумму по исполнительным листам, взыскиваемую с работников по решению суда в пользу различных  юридических и физических лиц сроком свыше одного года.

Начисленная заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности в туризме после всех удержаний и вычетов подлежит к выплате, которая оформляется платежной ведомостью. В ней указывают фамилию, имя, отчество, сумму, подлежащую выплате, срок выдачи. На лицевой стороне платежной ведомости делается разрешительная надпись руководителя организации на выдачу заработной платы. Платежную ведомость подписывает руководитель и главный бухгалтер организации, после чего передают кассиру для исполнения.