Д-т 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами»
К-т 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.
1. На увеличение нераспределенного дохода (прибыли) направляется сумма переоценки (индексации) по выбывшим основным средствам, нематериальным активам и долгосрочным финансовый инвестициям, ранее не перенесенная на нераспределенный доход в течение их срока службы:
Д-т 5420 «Резерв на переоценку основных средств»
Д-т 5420 «Резерв на переоценку нематериальных активов»
Д-т 5440 «Резерв на переоценку финансовых активов».
К-т 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.
2. По дебету счета 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» отражаются следующие хозяйственные операции по использованию нераспределенного дохода:
К-т 3030 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участникам»
К-т 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»
К-т 4160 «Долгосрочные вознаграждения к выплате» - на суммы нераспределенного дохода отчетного года, направленные на выплаты дивидендов по простым и привилегированным акциям и доходов участникам хозяйственных товариществ.
К-т 5210 «Выкупленные собственные долевые инструменты» - на сумму разницы, полученной при выкупе акционерным обществом собственных акций у акционеров по цене выше номинальной стоимости
К-т 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами»
К-т 5410 «Прочие резервы» - на сумму производимых отчислений в резервный капитал в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами.
4. Оставшаяся сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного года списывается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:
На сумму нераспределенного дохода:
Д-т 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
К-т 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет.
На сумму непокрытого убытка:
1. Д-т 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет
К-т 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года».
После этих записей счет 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» закрывается, и сальдо не имеет.
5. После определения убытков отчетного года доходы (прибыли) предыдущих лет направляются на выплаты акционерам дивидендов по простым и привилегированным акциям и доходов участникам хозяйственных товариществ:
Д-т 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет»
К-т 3030 «Краткосрочная кредиторская задолженность по дивидендам и доходам участникам»
К-т 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате»
К-т 4160 «Долгосрочные вознаграждения к выплате».
Для аналитического учета операций по кредиту счетов 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» и 5520 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет» предназначен журнал-ордер №13. При компьютеризации учета по указанным счетам аналитические данные к этим счетам можно вести в ведомости, построенной в виде оборотной ведомости.
9.6 Учет себестоимости реализованной продукции и оказанных услуг.
Расходы организаций отражаются на счетах следующих подразделов раздела 7 «Расходы»: 7000 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» (счет 7010), 7100 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» (счет 7110), 7200 «Административные расходы» (счет 7210), 7300 «Расходы на финансирование» (счета 7310-7340), 7400 «Прочие расходы» (счета 7410-7470), 7500 «Расходы, связанные с прекращаемой деятельностью» (счет 7510), 7600 «Доля в убытке организаций, учитываемых методов долевого участия» (счета 7610-7620), 7700 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» (счет 7710).
Процессы формирования, приобретения и последующей продажи путевок обычно растянуты во времени. Соответственно на практике складываются ситуации, когда формирование затрат на путевку начинается в одном отчетном периоде и заканчивается в другом, или при работе по второму варианту приобретение путевки и ее перепродажа происходят в разных отчетных периодах. Из этого следует, что в деятельности должно быть четко определено, когда и каким образом фиксируются такие операции как:
- получение предоплаты от других организаций за оказание услуг;
- получение предоплаты от других организаций за готовую продукцию;
- оказание услуг другой организации;
1. Полученные убытки отчетного года могут быть покрыты за счет ранее созданного резервного капитала, установленного в соответствии с законодательством Республики Казахстан и учредительными документами. При этом делается следующая бухгалтерская запись:
Д-т 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами»
К-т 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года».
Для учета себестоимости оказанных услуг предназначен счет 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг».
Для учета расходов предусмотрен активный счет 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», на котором учитываются оперативные (прямые) расходы, связанные непосредственно с процессом покупки, транспортировки, хранения, подработки, подсортировки, упаковки и реализации продукции (товаров) и оказанных услуг.
По дебету счета 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» отражается значительная часть расходов в момент их начисления от момента оплаты. Так, ежемесячно производят начисления следующих статей расходов: «Оплата труда штатных работников, кроме аппарата управления и охраны», «Отчисления от оплаты труда», «Расходы по оплате за аренду, содержанию и эксплуатации основных средств», «Амортизационные отчисления основных средств» и другие.
Для правильного выявления финансовых результатов хозяйственной деятельности организации необходимо своевременно и полностью отражать все расходы, относящиеся к данному отчетному периоду.
Для планирования учета, отражения в финансовой отчетности и анализа расходов по реализации в целях повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности организациям рекомендуется вести аналитический учет по следующей номенклатуре:
- транспортно-заготовительные расходы,
- оплата труда штатных работников,
- отчисления от оплаты труда,
- расходы по оплате за аренду,
- амортизационные отчисления основных средств,
- расходы на ремонт основных средств,
- расходы на рекламу и по изучению рынков сбыта и продвижению,
- расходы на имущественное и личное страхование,
- прочие расходы.
По статье 1 «Транспортно-заготовительные расходы» нефтяные компании учитывают расходы на транспортировку, стоимость услуг.
1. На сумму транспортных расходов, включенных в счет покупателю, и на стоимость услуг транспортных и других сторонних организаций по погрузке и выгрузке грузов и. т.д без налога на добавленную стоимость в нефтяных компаниях:
Д-т 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг».
К-т 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
К-т 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
2. На сумму оплаченных транспортных расходов (без налога на добавленную стоимость) в зависимости от формы расчетов и источников их оплаты, согласно выписке банка и другим денежным документам в нефтяных компаниях:
Д-т 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг».
К-т 1010 «Денежные средства в кассе».
К-т 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
К-т 1060 «Прочие денежные средства», соответствующие дополнительные счета:
1061 «Денежные средства в аккредитивах»
1062 «Денежные средства в чековых книжках»
1063 «Денежные средства на специальных счетах»
3. На сумму задолженности, отказанную в иске судом по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям за перебор тарифа или недостачу запасов в пути сверх установленных норм естественной убыли, согласно решению судебных органов:
Д-т 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»
К-т 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность, субсчет «Расчеты по претензиям».
По статье 2 «Оплата труда штатных работников организации, кроме аппарата управления и охраны» учитываются начисленная оплата труда основного персонала организации, включая премии работникам, стимулирующие и компенсирующие выплаты и другие виды оплаты труда, и, согласно записи в учетных регистрах или в расчетных ведомостях в туризме:
1. Начисленная оплата труда основного персонала организации, включая премии работникам, стимулирующие и компенсирующие выплаты и другие виды оплаты труда:
Д-т 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»
К-т 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».
2. На сумму начисленного резерва предстоящих расходов по оплате отпусков работникам соответствующих организаций, согласно специальным расчетам:
Д-т 7110 «Расходы по оказанию услуг»
К-т 3430 «Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работников», субсчет «Резерв по оплате отпусков работников».
По статье 3 «Отчисления от оплаты труда» в туризме отражаются начисленные суммы социального налога и отчисления по социальному страхованию на оплату труда работников по установленным законодательным ставкам, которые на основании специальных расчетов учитываются в разрезе туристкой организации.
1. Начислены суммы социального налога и отчисления по социальному страхованию на оплату труда работников по установленным законодательным ставкам:
Д-т 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг» - на начисленную сумму социального налога и отчислений на социальное страхование от расходов на оплату труда работников организации.
К-т 3150 «Социальный налог»-на сумму начисленного социального налога.
К-т 3210 «Обязательства по социальному страхованию» - на сумму отчислений по социальному страхованию.
По статье 4 «Расходы по оплате за аренду по содержанию и эксплуатации основных средств» учитываются соответствующие расходы, согласно экономическому содержанию, которые учитываются на счетах бухгалтерского учета следующими записями.
1. На сумму начисленной арендной платы по аренде объектов основных средств организации, причитающихся арендодателю, согласно заключенным с ним договорам в нефтяных компаниях:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 |
